17.03.2026
Главное про упрощенную систему налогообложения (УСН)
Статья
Главное про упрощенную систему налогообложения (УСН)
Главное про упрощенную систему налогообложения (УСН)
1
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим налогообложения (глава 26.2 НК РФ).
Применение УСН освобождает организацию от обязанности уплаты:
Применение УСН освобождает организацию от обязанности уплаты:
✔
налога на прибыль организаций;
✔
налога на добавленную стоимость до 2025 года (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в редакции ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ);
✔
налога на имущество организаций (за исключением случаев, когда организация является собственником недвижимого имущества, по которому может начисляться налог, исходя из кадастровой стоимости этого объекта недвижимости).
Вместо этих налогов организация становится плательщиком единого налога в связи с применением УСН. Однако иные налоги (в том числе страховые взносы) организация, применяющая УСН, обязана уплачивать в соответствии с НК РФ.
2
Кто вправе применять УСН
Некоммерческие организации вправе применять УСН при соблюдении следующих условий:
✔
у НКО нет филиалов;
✔
среднесписочная численность работников не более 100 чел., с 2025 не более 130 чел.;
✔
доходы НКО не превышают установленный лимит.
Так, в период с 01.01.2021 доход организации за 9 месяцев не должен был превышать 112,5 млн руб. Для перехода на УСН с 01.01.2025 лимит доходов увеличен до 337,5 млн руб. по итогам 9 месяцев 2024 года.
С 01.01.2025 изменены и некоторые другие критерии, подробнее об этом читайте здесь.
С 01.01.2025 изменены и некоторые другие критерии, подробнее об этом читайте здесь.
3
Как перейти на УСН
НКО по умолчанию находятся на общей системе налогообложения пока не воспользуются правом перехода на УСН. Переход на УСН осуществляется в добровольном уведомительном порядке.
При создании организация, желающая применять УСН, должна уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о ее создании в Единый государственный реестр юридических лиц. НКО не вправе применять УСН, если не уведомит налоговый орган в установленный срок о переходе на УСН.
Действующая НКО при переходе с общего режима налогообложения на УСН должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему году, начиная с которого переходит на УСН.
При создании организация, желающая применять УСН, должна уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о ее создании в Единый государственный реестр юридических лиц. НКО не вправе применять УСН, если не уведомит налоговый орган в установленный срок о переходе на УСН.
Действующая НКО при переходе с общего режима налогообложения на УСН должна уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему году, начиная с которого переходит на УСН.
4
Объекты налогообложения и налоговые ставки
Организация вправе выбрать объект налогообложения:
✔
либо «доходы» и платить налог по ставке 6% с общей суммы полученных доходов,
✔
либо «доходы минус расходы» и платить налог по ставке 15%.
Законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки при применении УСН: в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Пониженные налоговые ставки по УСН субъекты РФ для налогоплательщиков по УСН с 2026 года смогут устанавливать только по критериям и по видам деятельности, утвержденным Правительством Р Ф (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Перечень видов деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими УСН, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по налогу по УСН установлен распоряжением Правительства Р Ф от 30.12.2025 № 4176-р. Право на применение пониженных ставок имеют налогоплательщики, чьи доходы не превышают 490,5 млн руб. в течение налогового (отчетного) периода. Распоряжение вступило в силу с 01.01.2026 и действует до 31.12.2026 года.
Пониженные налоговые ставки по УСН субъекты РФ для налогоплательщиков по УСН с 2026 года смогут устанавливать только по критериям и по видам деятельности, утвержденным Правительством Р Ф (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Перечень видов деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, применяющими УСН, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки по налогу по УСН установлен распоряжением Правительства Р Ф от 30.12.2025 № 4176-р. Право на применение пониженных ставок имеют налогоплательщики, чьи доходы не превышают 490,5 млн руб. в течение налогового (отчетного) периода. Распоряжение вступило в силу с 01.01.2026 и действует до 31.12.2026 года.