Закон о новой
налоговой реформе
налоговой реформе
Госдумой РФ принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации». Законом внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленные на совершенствование налогового законодательства. Это закон о новой налоговой реформе.
Принятым законом внесены изменения в порядок исчисления налогов организациями, в том числе некоммерческими. Изменения внесены в порядок исчисления организациями налога на прибыль, в порядок налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), расширен круг организаций, которые смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. Изменения также внесены в налогообложение физических лиц — в налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Изменения вводятся в действие с 2025 года.
1. По налогу на прибыль организаций
Повышены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. Общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена на 5% и с 01.01.2025 года составит 25%.
Налог на прибыль в настоящее время определяется некоммерческими организациями по ставке 20%. При этом с 2017 по 2030 годы сумма налога, исчисленная по ставке 3 %, зачисляется в федеральный бюджет, а 17 % — в бюджет субъекта РФ. С 01.01.2025 ставка налога, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет увеличивается на 5% и составит 8%. Соответственно, общая ставка налога на прибыль составит 25 %.
Субъектам РФ в 2025-2030 годах разрешено понижать налоговые ставки по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий плательщиков.
2. По упрощенной системе налогообложения (УСН)
Меняется порядок налогообложения организаций, применяющих УСН. С 2025 года организации становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях, увеличивается размер дохода, дающий право для перехода организаций на УСН, повышается предельный размер дохода на УСН, отменяются повышенные ставки налога по УСН.
Принятым законом:
3. По страховым взносам
Для некоммерческих организаций и благотворительных организаций продлен срок применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0,0% свыше нее до конца 2026 года. Необходимо помнить, что применить пониженные тарифы страховых взносов некоммерческие организации имеют право только при одновременном выполнении условий, предусмотренных в пп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК РФ, благотворительные организации — в пп. 8 п. 1 и п. 8 ст. 427 НК РФ.
Централизованным религиозным организациям и религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, разрешили с 2025 года применять пониженные тарифы страховых взносов.
4. По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговая реформа затронула не только интересы организаций, но и интересы отдельных физических лиц. Изменены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения.
Вместо действующих в настоящее время двух ставок налога по НДФЛ (13% и 15%) введена в зависимости от доходов работников прогрессивная шкала налогообложения.
Предлагается установить 5 ставок:
Повышенные налоговые ставки будут применяться не ко всему доходу, а к его части, которая превышает соответствующее пороговое значение.
Принятым законом внесены изменения в порядок исчисления налогов организациями, в том числе некоммерческими. Изменения внесены в порядок исчисления организациями налога на прибыль, в порядок налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), расширен круг организаций, которые смогут применять пониженные тарифы страховых взносов. Изменения также внесены в налогообложение физических лиц — в налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Изменения вводятся в действие с 2025 года.
1. По налогу на прибыль организаций
Повышены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций. Общая налоговая ставка по налогу на прибыль увеличена на 5% и с 01.01.2025 года составит 25%.
Налог на прибыль в настоящее время определяется некоммерческими организациями по ставке 20%. При этом с 2017 по 2030 годы сумма налога, исчисленная по ставке 3 %, зачисляется в федеральный бюджет, а 17 % — в бюджет субъекта РФ. С 01.01.2025 ставка налога, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет увеличивается на 5% и составит 8%. Соответственно, общая ставка налога на прибыль составит 25 %.
Субъектам РФ в 2025-2030 годах разрешено понижать налоговые ставки по налогу на прибыль в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий плательщиков.
2. По упрощенной системе налогообложения (УСН)
Меняется порядок налогообложения организаций, применяющих УСН. С 2025 года организации становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях, увеличивается размер дохода, дающий право для перехода организаций на УСН, повышается предельный размер дохода на УСН, отменяются повышенные ставки налога по УСН.
Принятым законом:
- увеличен базовый размер доходов для перехода на УСН со 112,5 до 337,5 млн руб.; величина дохода каждый год подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Повышенный лимит можно применять уже в 2024 году для перехода на УСН с 01.01.2025 года;
- увеличена средняя численность работников для применения УСН со 100 до 130 человек, без возможности превышения;
- повышен предельный размер доходов на УСН с 200 до 450 млн руб., а также размер остаточной стоимости основных средств со 150 до 200 млн руб. Величина дохода каждый год подлежит индексации на коэффициент-дефлятор;
- налогоплательщики на УСН признаны плательщиками НДС и освобождены от НДС, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила 60 млн рублей. Нужно отметить, что предусмотрено автоматическое освобождение от НДС организаций с доходом до 60 млн руб., направлять в налоговую инспекцию уведомление об освобождении от уплаты НДС не нужно. При этом налогоплательщику предоставляют право выбора. Он может выбрать общий режим уплаты НДС — платить налог по обшей ставке 20% (10% по некоторым товарам), применяя налоговые вычеты. А может уплачивать НДС по пониженной ставке 5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн руб. в год, но не иметь права на применение вычетов по НДС. В настоящее время в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС.
- отменены повышенные налоговые ставки по налогу по УСН 8% — для объекта «доходы» и 20% — для «доходов минус расходы». Оставлены только общепринятые 6% и 15%.
3. По страховым взносам
Для некоммерческих организаций и благотворительных организаций продлен срок применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0,0% свыше нее до конца 2026 года. Необходимо помнить, что применить пониженные тарифы страховых взносов некоммерческие организации имеют право только при одновременном выполнении условий, предусмотренных в пп. 7 п. 1 и п. 7 ст. 427 НК РФ, благотворительные организации — в пп. 8 п. 1 и п. 8 ст. 427 НК РФ.
Централизованным религиозным организациям и религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, разрешили с 2025 года применять пониженные тарифы страховых взносов.
4. По налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налоговая реформа затронула не только интересы организаций, но и интересы отдельных физических лиц. Изменены налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения.
Вместо действующих в настоящее время двух ставок налога по НДФЛ (13% и 15%) введена в зависимости от доходов работников прогрессивная шкала налогообложения.
Предлагается установить 5 ставок:
- 13% — c доходов до 2,4 млн руб. в год (то есть до 200 тыс. руб. в месяц);
- 15% — c доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год (это 200–416,7 тыс. руб. в месяц);
- 18% — c доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год (416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц);
- 20% — c доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год (1,67–4,17 млн в месяц);
- 22% — c доходов свыше 50 млн руб. в год (свыше 4,17 млн руб. в месяц).
Повышенные налоговые ставки будут применяться не ко всему доходу, а к его части, которая превышает соответствующее пороговое значение.