Как НКО перейти
на УСН
Организации, в том числе некоммерческие, могут добровольно перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).
Требования, дающие право на применение упрощенной системы налогообложения, установлены в гл. 26.2 Налогового кодекса.
Применять УСН не вправе НКО, имеющие филиалы, иностранные организации и другие организации, указанные в ст. 346.12 НК РФ. Законом установлены лимиты по объему поступлений (337,5 миллионов рублей за 9 месяцев года, в котором НКО подала уведомление о переходе на УСН, увеличенные на устанавливаемый ежегодно коэффициент-дефлятор) и численности работников (130 человек).
Чтобы перейти на УСН с 2027 года, нужно успеть подать уведомление по форме № 26.2−1 до 31 декабря 2026 года в территориальную налоговую инспекцию. Если вы не успеете подать уведомление до 31 декабря, весь следующий год ваша НКО будет оставаться на общем режиме налогообложения.
Только созданные НКО должны подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц.
В уведомлении о переходе на УСН организация должна указать:
НКО, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций (за исключением налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости). Вместо этих налогов НКО платит налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Иные налоги, сборы и страховые взносы организации обязаны уплачивать в соответствии с НК РФ.
НКО вправе самостоятельно выбрать один из двух объектов налогообложения:
Налоговый кодекс РФ предоставил право субъектам РФ устанавливать пониженные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах ставок, предусмотренных в кодексе. При объекте налогообложения «доходы» для категорий налогоплательщиков субъект РФ может установить налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, при объекте обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — от 5 до 15%.
Категории налогоплательщиков, которым субъекты РФ могут устанавливать пониженные налоговые ставки, устанавливает Правительство РФ. В 2026 году действует соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 г. №4176-р.
НДС для НКО на УСН
НКО, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, если сумма доходов, облагаемых налогом по УСН, в предыдущем налоговом периоде (году) была менее:
Такая организация имеет право выбрать одну из двух налоговых ставок:
Применять УСН не вправе НКО, имеющие филиалы, иностранные организации и другие организации, указанные в ст. 346.12 НК РФ. Законом установлены лимиты по объему поступлений (337,5 миллионов рублей за 9 месяцев года, в котором НКО подала уведомление о переходе на УСН, увеличенные на устанавливаемый ежегодно коэффициент-дефлятор) и численности работников (130 человек).
Чтобы перейти на УСН с 2027 года, нужно успеть подать уведомление по форме № 26.2−1 до 31 декабря 2026 года в территориальную налоговую инспекцию. Если вы не успеете подать уведомление до 31 декабря, весь следующий год ваша НКО будет оставаться на общем режиме налогообложения.
Только созданные НКО должны подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи об их создании в Единый государственный реестр юридических лиц.
В уведомлении о переходе на УСН организация должна указать:
- год подачи уведомления,
- выбранный объект налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы»,
- сведения о размере доходов и об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.
НКО, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций (за исключением налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости). Вместо этих налогов НКО платит налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. Иные налоги, сборы и страховые взносы организации обязаны уплачивать в соответствии с НК РФ.
НКО вправе самостоятельно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- либо «доходы», и платить налог по налоговой ставке 6% с общей суммы полученных доходов,
- либо «доходы, уменьшенные на величину расходов», и платить налог по налоговой ставке 15%.
Налоговый кодекс РФ предоставил право субъектам РФ устанавливать пониженные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах ставок, предусмотренных в кодексе. При объекте налогообложения «доходы» для категорий налогоплательщиков субъект РФ может установить налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, при объекте обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — от 5 до 15%.
Категории налогоплательщиков, которым субъекты РФ могут устанавливать пониженные налоговые ставки, устанавливает Правительство РФ. В 2026 году действует соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 г. №4176-р.
НДС для НКО на УСН
НКО, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, если сумма доходов, облагаемых налогом по УСН, в предыдущем налоговом периоде (году) была менее:
- 20 миллионов рублей в 2025 году;
- 15 миллионов рублей в 2026 году;
- 10 миллионов рублей в 2027 году по позднее.
Такая организация имеет право выбрать одну из двух налоговых ставок:
- ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается, размер ставки увеличивается до 7% до достижения дохода 450 млн. руб. Пониженная ставка платится со всей суммы дохода.
- ставка НДС 22% можно применять независимо от размера дохода. Она же дает право на уменьшение НДС к уплате на сумму так называемого “входящего” НДС, то есть уменьшает размер суммы, перечисляемой в бюджет.