•  
    •  
    •  
0+

Статья
НДФЛ: в каких случаях платить не нужно

Статья
НДФЛ: в каких случаях платить не нужно

Все случаи, когда доход человека освобождается от налога на доходы физического лица, перечислены в ст. 217 НК РФ. Этот перечень состоит из 96 пунктов. Отметим некоторые из этих оснований, актуальные для НКО.
В частности, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1

доходы, полученные волонтерами в виде выплат на возмещение расходов по гражданско-правовым договорам безвозмездного выполнения работ, оказания услуг в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).

От налогообложения освобождаются выплаты на возмещение расходов волонтеров на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, волонтерской деятельности и обратно, на питание (в сумме, не превышающей размеры суточных — 700 руб. в день по России и 2500 руб. в день за пределами России), на оплату услуг связи, на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев либо на страхование их жизни или здоровья при осуществлении ими благотворительной, добровольческой деятельности. От налогообложения освобождаются и доходы, полученные по указанным гражданско-правовым договорам на указанные цели в натуральной форме;
2

суммы грантов (безвозмездной помощи), предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации (п. 6 ст. 217 НК РФ).

Гранты должны быть выданы международными, иностранными или российскими организациями из специального перечня Правительства Р Ф. В Постановлении от 15.07.2009 N 602 определены российские грантодатели, в Постановлении от 28.06.2008 N 485 — международные и иностранные грантодатели. Таким образом, от НДФЛ освобождаются доходы физических лиц-грантополучателей в виде гранта, полученного по договору с организацией, входящей в вышеуказанные перечни;
3

суммы грантов, премий и призов, полученных физическими лицами в денежной или натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных некоммерческими организациями за счет грантов Президента Р Ф (п. 6.1 ст. 217 НК РФ).

Гранты, премии и призы должны быть выданы в соответствии с условиями договоров о предоставлении гранта Президента Р Ф таким некоммерческим организациям.
4

доходы, полученные физическими лицами в виде оплаты стоимости их проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий и обратно, а также питания (в сумме, не превышающей размеры суточных — 700 руб. в день по России и 2500 руб. в день за пределами России) и предоставленного им во временное пользование помещения (п. 6.2 ст. 217 НК РФ).

Данная норма распространяется только на случаи, когда указанные расходы для участников мероприятий оплачивались некоммерческими организациями за счет грантов Президента Р Ф в соответствии с условиями договоров о предоставлении указанных грантов таким НКО;
5

суммы грантов, премий, призов или подарков, полученных физическими лицами в денежной или натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Р Ф перечень (п. 6.3 ст. 217 НК РФ).

В указанный перечень могут быть включены некоммерческие организации, учрежденные в соответствии с указами Президента Р Ф, общественно-государственные движения, созданные на основании федерального закона, и некоммерческие организации, учрежденныеи такими НКО и движениями Освобождение распространяется в том числе на случаи, когда вручение грантов, премий, призов и подарков производится в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
6

суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, сумма благотворительной помощи, полученная от благотворительной организации, независимо от размера и формы предоставления, полностью освобождается от налога на доходы физических лиц. Данная налоговая льгота применяется при условии, что помощь благотворительной организации оказана исключительно в благотворительных целях. Благотворительная помощь, предоставленная благополучателю некоммерческой организацией без статуса благотворительной организации, подлежит налогообложению;
7

суммы полной или частичной компенсации (оплаты) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ для детей младше 18 лет, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Данная норма действует в случаях, когда путевка оплачена НКО, одна из целей которой в соответствии с уставом — деятельность по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы. К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;
8

суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Налог на доходы физического лица не удерживается, если указанный доход получен от благотворительной организации или НКО, одна из целей которой в соответствии с уставом — содействие охране здоровья граждан. Оплата может осуществляться путем безналичной оплаты медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также путем выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках;
9

суммы благотворительной помощи, независимо от источника выплаты, — детям-сиротам, детям, оставшимися без попечения родителей, и детям, в семье которых доходы на одного человека не превышают прожиточного минимума, установленного законами субъектов РФ (п. 26. ст. 217 НК РФ).

В случаях, когда в перечне ст. 217 НК РФ нет какого-либо вида дохода физического лица, такой доход облагается НДФЛ.
Нужна консультация по налогообложению НКО?
Обратитесь к бухгалтерам «‎Правовой команды»!
Записаться на бесплатную консультацию