Обзор некоммерческого законодательства

1 октября Правительством РФ на рассмотрение Государственной Думы внесен проект федерального закона №665-9 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Суть законопроекта состоит в ужесточении ответственности по целому ряду административных правонарушений.

Часть составов административных правонарушений, по которым планируется усиление ответственности, касается исключительно граждан (проживание без паспорта или без регистрации по месту пребывания, мелкое хулиганство, распитие алкогольной продукции в запрещенных для этого местах и т.д.), но часть перечисленных в законопроекте административных правонарушений могут коснуться и НКО, в частности (приведены размеры штрафов для юридических лиц):

• за нарушение порядка проведения публичного мероприятия установленного порядка организации либо проведения собрания, митинга, демонстрации, шествия или пикетирования (ч. 1 ст. 20.2 КоАП РФ) – пределы штрафа устанавливаются в размере 100 000 до 200 000 рублей (вместо действующих от 50 000 до 100 000 рублей);
• за организацию либо проведение публичного мероприятия без подачи в установленном порядке уведомления (ч. 2 ст. 20.2 КоАП РФ) штрафы предлагается установить в размере от 170 000 до 300 000 рублей (ранее было от 70 000 до 200 000 рублей);
• за участие в несанкционированных собрании, митинге, демонстрации, шествии или пикетировании, повлекших создание помех функционированию объектов жизнеобеспечения, транспортной или социальной инфраструктуры, связи, движению пешеходов и (или) транспортных средств либо доступу граждан к жилым помещениям или объектам транспортной или социальной инфраструктуры (ч. 6.1 ст. 20.2 КоАП) – штраф в размере от 370 000 до 600 000 рублей (вместо 200 000 – 300 000 рублей);
• за дискредитацию Вооруженных Сил РФ и добровольческих формирований (ст. 20.3.3 КоАП РФ) – штраф от 600 000 до 1 000 000 рублей (вместо 300 000 - 500 000 рублей);
• за нарушение требований пожарной безопасности (ч. 1 ст. 20.4 КоАП) будет наказываться штрафом от 600 000 до 800 000 рублей (вместо 300 000 – 400 000 рублей);
• за нарушение требований пожарной безопасности, повлекшее возникновение пожара и уничтожение или повреждение чужого имущества либо причинение легкого или средней тяжести вреда здоровью человека (ч. 6 ст. 20.4 КоАП) – штраф от 1 400 000 до 1 600 000 рублей (вместо 700 000 – 800 000);
• за невыполнение предусмотренных законодательством обязанностей по защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, в том числе на объектах социального значения (ч. 1 ст. 20.6 КоАП) – штраф от 200 000 до 500 000 рублей (вместо 100 000 – 200 000);
• за производство и распространение экстремистских материалов (ст. 20.29 КоАП) – штраф от 800 000 до 2 000 000 рублей (вместо 100 000 – 1 000 000 рублей).

30 сентября Правительством РФ на рассмотрение Государственной Думы внесен проект федерального закона №617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». 29 октября законопроект уже принят в 1 чтении и запланирован к дальнейшему рассмотрению в ноябре.

Суть законопроекта состоит во внесении существенных изменений, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль организаций, страховых взносов, а также увеличивающих налоговую нагрузку на плательщиков НДФЛ, ужесточающих налоговые штрафы и ряд других изменений.

Предлагается расширить перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. От уплаты НДС будут освобождаться:

• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) и имущественных прав на безвозмездной основе Министерству обороны РФ, Росгвардии, ФСБ России и МЧС России для целей защиты от беспилотных летательных аппаратов (проектируемый пп. 31 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача на безвозмездной основе питания гражданам, находящимся в защитных сооружениях, подвалах, иных аналогичных объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, в целях их защиты от применения (использования) беспилотных летательных аппаратов (проектируемый пп. 32 п. 2 ст. 146 РФ).

Уточняется порядок освобождения от НДС услуг, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, а именно предлагается освободить от НДС следующие услуги в сфере культуры (новая редакция пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ):

• услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, животных, экспонатов и книг;
• услуги по изготовлению копий учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию с печатной продукции;
• услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий;
• услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
• услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций;
• услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок;
• услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ;
• реализацию билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий;
• реализацию программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

Предлагаемые изменения вступят в силу по истечении одного месяца с момента официального опубликования закона.

Будет изменен состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В расходы будут включаться затраты на защиту людей и (или) имущества, используемого в приносящей доход деятельности, от беспилотных летательных аппаратов:

• стоимость безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства), работы, услуги, имущественные права Министерству обороны РФ и подведомственным ему организациям, воинским частям и организациям Вооруженных Сил РФ, Росгвардии, органам ФСБ России, добровольческим формированиям, органам МЧС России (предлагаемый пп. 19.17 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• стоимость питания физических лиц, находящихся в защитных сооружениях, подвалах и иных аналогичных объектах налогоплательщика (предлагаемый пп. 48.16 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• экипировка, продовольственное обеспечение, обустройство и содержание мест размещения и несения дежурств (предлагаемый пп. 19.18 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Данные изменения также вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона.

Налоги, подлежащие уплате в конце декабря, организации и физические лица в настоящее время уплачивают в следующем году после продолжительных налоговых каникул. Во избежание возникновения в конце каждого календарного года кассовых разрывов бюджетной системы РФ законопроектом предлагается срок уплаты налога в декабре, выпадающий на выходной или нерабочий день, перенести на предшествующий рабочий день.

Для этого п. 7 ст. 6.1 НК РФ дополняется абзацем следующего содержания: «В случае, когда последний день срока уплаты налога, в том числе авансового платежа по налогу, в декабре приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, в том числе авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.».
Срок сдачи отчетности при этом остается прежним - следующий за выходным рабочий день.

Данные изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона. Таким образом, в случае принятия законопроекта ноябре, новые правила могут применяться уже в декабре 2026 года.

Согласно законопроекту, с 1 января 2027 года ФНС будут переданы полномочия по администрированию страховых взносов на травматизм. Нормы о взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний переносятся в Налоговый кодекс РФ, следовательно, уплата взносов будет производится в соответствии с налоговым законодательством. В НК РФ вводится новая ст. 425.1 «Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

При этом сами параметры страховых взносов не меняются. Новая статья сохраняет для плательщиков все 32 действующих страховых тарифа взносов, установленных в диапазоне от 0,2 до 8,5% в зависимости от видов экономической деятельности, распределенных по классам профессионального риска.

Полномочия по установлению для страхователей скидок и надбавок к страховым взносам и впредь остаются за Социальным фондом РФ.

Уплачивать страховые взносы на травматизм организации и ИП будут на Единый налоговый счет (ЕНС) в качестве единого налогового платежа, а не в СФР.

Как уже отмечалось выше, в случае принятия законопроекта эта часть изменений вступит в силу с 1 января 2027 года.

Прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ (13% — 22%) будет применяться к большинству доходов, облагаемых в настоящее время по двухступенчатой шкале (13% и 15%) (так называемые «пассивные доходы»).

Законопроектом предлагается в основную налоговую базу по НДФЛ, к которой применяются ставки от 13 до 22%, включить доходы от долевого участия, в том числе в виде дивидендов, доходы в виде процентов по банковским вкладам и счетам, доходы от продажи имущества, а также доходы по договорам страхования и дарения (новая редакция п. 2.1 ст. 210 НК РФ).

В основную налоговую базу по НДФЛ будут добавлены, в частности:

• доходы от продажи имущества и долей в нём, а также от дарения (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты);
• выигрыши участников азартных игр и лотерей;
• выплаты по договорам страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочных сбережений;
• доходы по цифровым финансовым активам и цифровым правам;
• дивиденды и другие доходы от долевого участия;
• доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Сохраняются прежние ставки 13 и 15% для денежного довольствия участников СВО и северных надбавок. По вкладам остаётся необлагаемый порог в 1 млн рублей, скорректированный на ставку Центробанка. Налоговые агенты, в том числе банки, будут исчислять и удерживать налог с процентов по вкладам в течение года.

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2027 года.

Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, целью увеличения размеров штрафов является приведение их к экономически оправданной величине путем индексации на уровень инфляции, прошедшей с года их установления.

Проиндексировать предлагается штрафы по главам 16 (ст. 116–129.17) и 18 Налогового кодекса (ст. 132–135.2). Штрафы за неуплату налога по ст.ст. 122 и 123 НК РФ проектом не затронуты.

В частности, штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учет увеличится с 10 000 до 30 000 рублей, а минимальный штраф за ведение деятельности без постановки на налоговый учет – с 40 000 до 121 000 рублей (новая редакция ст. 116 НК РФ).

Минимальный штраф за непредставление налоговой декларации и расчета по страховым взносам увеличится с 1 000 до 2 600 рублей (новая редакция ст. 119 НК РФ).

Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения будет повышен с 10 000 до 28 000 рублей, а штраф за повторное грубое нарушение – с 30 000 до 83 000 рублей.

Минимальный штраф за занижение налоговой базы повысится 40 000 до 111 000 рублей (новая редакция ст. 120 НК РФ).

Также будет повышен минимальный штраф за непредставление в налоговые органы документов и сведений по требованию ИФНС. Штраф повысится с 200 до 560 рублей за каждый непредставленный документ (новая редакция ст. 126 НК РФ).

Штраф за неявку в ИФНС лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, будет увеличен с 1 000 до 14 000 рублей, а за отказ от дачи показаний – с 3 000 до 42 000 рублей.

Процентные штрафы, например санкция в размере 20% от неуплаченной суммы налога, не изменяются.

Законопроектом предлагается новый вид штрафа, а именно в ст. 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» вводится новый п. 3.1, в соответствии с которым за непредставление российской организацией налоговому органу в срок сообщения о создании обособленного подразделения (кроме филиалов и представительств) на территории РФ будет назначаться налоговый штраф в размере 121 000 рублей.

Как подготовиться к этим изменениям?

В обозримом будущем нас ожидают существенные изменения в налоговом законодательстве. Чтобы быть готовым к любым переменам и уверенно вести работу своей организации — приглашаем на наш курс для бухгалтеров НКО.