Как НКО может снизить штраф или освободиться от ответственности за налоговое правонарушение?
13 октября 2026 г.
За что теперь не наказывает ФНС?
Начиная с лета 2026 года, организации освобождены от ответственности за непредставление (задержку представления) «нулевой» налоговой декларации: они не будут платить штраф в размере 1 000 рублей. Но ФНС продолжит блокировать расчетные счета, так что отчетность сдавать все-таки придется.
Кроме того, если налогоплательщик самостоятельно (до момента, когда он получит сообщение от ФНС) обнаружит ошибки и сдаст уточненный налоговый отчет и обеспечит при этом наличие на ЕНС суммы, достаточной для покрытия недостающей суммы налога и пеней, штрафа также не будет.
Кроме того, если налогоплательщик самостоятельно (до момента, когда он получит сообщение от ФНС) обнаружит ошибки и сдаст уточненный налоговый отчет и обеспечит при этом наличие на ЕНС суммы, достаточной для покрытия недостающей суммы налога и пеней, штрафа также не будет.
Какие обстоятельства смягчают налоговую ответственность?
С 01.09.2026 г. ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) действует в новой редакции. Раньше наличие смягчающих обстоятельств обязывало налоговых инспекторов и суды уменьшать размер штрафа не менее чем в 2 раза, с вступлением в силу изменений установлен также верхний предел – уменьшить штраф можно не более чем в 10 раз. Смягчающие обстоятельства зафиксированы в п. 1 ст. 112 НК РФ.
В развитие вступивших в силу норм Министерство финансов совместно с Федеральной налоговой службой утвердили Приказ от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@, в котором детально рассмотрены смягчающие обстоятельства и алгоритм их применения. Дата вступления приказа в силу – 30.09.2026. С этого дня налоговые инспекторы обязаны при привлечении налогоплательщика к ответственности учитывать смягчающие обстоятельства, если, конечно, организация представит документы, подтверждающих их наличие.
Порядок снижения штрафа будет зависеть от количества смягчающих обстоятельств: если оно одно – штраф снизится в 2 раза, если 2 – то в 4, если 3 – тогда в 6 раз и так далее.
Порядок снижения штрафа будет зависеть от количества смягчающих обстоятельств: если оно одно – штраф снизится в 2 раза, если 2 – то в 4, если 3 – тогда в 6 раз и так далее.
В развитие вступивших в силу норм Министерство финансов совместно с Федеральной налоговой службой утвердили Приказ от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@, в котором детально рассмотрены смягчающие обстоятельства и алгоритм их применения. Дата вступления приказа в силу – 30.09.2026. С этого дня налоговые инспекторы обязаны при привлечении налогоплательщика к ответственности учитывать смягчающие обстоятельства, если, конечно, организация представит документы, подтверждающих их наличие.
Порядок снижения штрафа будет зависеть от количества смягчающих обстоятельств: если оно одно – штраф снизится в 2 раза, если 2 – то в 4, если 3 – тогда в 6 раз и так далее.
Порядок снижения штрафа будет зависеть от количества смягчающих обстоятельств: если оно одно – штраф снизится в 2 раза, если 2 – то в 4, если 3 – тогда в 6 раз и так далее.
Какие обстоятельства прнимает во внимание налоговая?
1. Незначительность правонарушения:
a. опоздание с представлением налогового отчета или запрошенных документов в пределах 3 рабочих дней,
b. задержка перечисления удержанных налогов не более чем на 3 рабочих дня,
c. незначительное занижение налоговой базы (в пределах 10% от общей суммы конкретного налога).
2. Незначительная степень вины в совершении налогового правонарушения, то есть, ситуации, когда организация ошиблась ввиду отсутствия практики применения налогового законодательства или когда практика противоречива.
3. Случаи, когда НКО самостоятельно (до получения информации от ФНС) исправила свои ошибки в налоговой отчетности, а сальдо на ЕНС на покрытие ошибок отсутствовало (если бы на ЕНС была сумма, достаточная для покрытия этих ошибок ответственности бы не было совсем).
4. Тяжелое имущественное положение юридического лица, о чем могут свидетельствовать, в частности, наличие задолженности по заработной плате, коммунальным платежам, по аренде, кредитам и т.д. при условии что задолженность превышает доходы организации. Дополнительно могут быть учтены маленькие остатки на расчетных счетах и анализ финансового положения за предыдущие годы.
5. Обстоятельства, положительно характеризующие организацию. Среди таких обстоятельств: осуществление благотворительной деятельности (при условии, что размер помощи превышает 0,5% совокупных доходов), принадлежность к социально-ориентированным некоммерческим организациям либо предоставление рабочих мест людям с ограниченными возможностями здоровья (более 25% от общего числа работников.
Последний пункт из списка представляет наибольший интерес для НКО, так как благотворительные организации и СОНКО при совершении налогового правонарушения смогут рассчитывать на снижение размера штрафа как минимум в 2 раза.
a. опоздание с представлением налогового отчета или запрошенных документов в пределах 3 рабочих дней,
b. задержка перечисления удержанных налогов не более чем на 3 рабочих дня,
c. незначительное занижение налоговой базы (в пределах 10% от общей суммы конкретного налога).
2. Незначительная степень вины в совершении налогового правонарушения, то есть, ситуации, когда организация ошиблась ввиду отсутствия практики применения налогового законодательства или когда практика противоречива.
3. Случаи, когда НКО самостоятельно (до получения информации от ФНС) исправила свои ошибки в налоговой отчетности, а сальдо на ЕНС на покрытие ошибок отсутствовало (если бы на ЕНС была сумма, достаточная для покрытия этих ошибок ответственности бы не было совсем).
4. Тяжелое имущественное положение юридического лица, о чем могут свидетельствовать, в частности, наличие задолженности по заработной плате, коммунальным платежам, по аренде, кредитам и т.д. при условии что задолженность превышает доходы организации. Дополнительно могут быть учтены маленькие остатки на расчетных счетах и анализ финансового положения за предыдущие годы.
5. Обстоятельства, положительно характеризующие организацию. Среди таких обстоятельств: осуществление благотворительной деятельности (при условии, что размер помощи превышает 0,5% совокупных доходов), принадлежность к социально-ориентированным некоммерческим организациям либо предоставление рабочих мест людям с ограниченными возможностями здоровья (более 25% от общего числа работников.
Последний пункт из списка представляет наибольший интерес для НКО, так как благотворительные организации и СОНКО при совершении налогового правонарушения смогут рассчитывать на снижение размера штрафа как минимум в 2 раза.