Обзор некоммерческого законодательства

С 01.01.2026 в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) вносятся многочисленные изменения, касающиеся практически всех налогоплательщиков, в том числе и НКО. Повышается налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС), по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), снижается лимит по НДС, освобождающий от уплаты НДС, расширяется перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу по УСН, ограничиваются полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок налога, изменяются сроки уплаты налогов и другие.

Перенос срока уплаты налогов

Установлено новое правило для уплаты налогов. Если срок уплаты налога (авансовых платежей) приходится на нерабочий (праздничный) день, налог нужно будет уплачивать в предшествующий рабочий день. Порядок переноса сроков уплаты страховых взносов, сборов и подачи налоговой отчетности остаются прежними.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная ставка по НДС с 01.01.2026 повышается с 20% до 22%. Пониженная ставка 10%. для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарственные препараты, детские товары) сохраняется. Льгота по освобождению от НДС операций по реализации туристских продуктов по внутреннему туризму продлевается до 2030 года.

Счета-фактуры

Форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур с 2026 года будет утверждать ФНС России, а не Правительство РФ. Но пока ФНС этого не сделает, будут действовать правительственные документы.

Снижение лимита дохода, по достижении которого организации на УСН, являются плательщиками УСН

Лимит годового дохода, по достижении которого организации на УСН обязаны будут уплачивать НДС, снижен с 60 млн руб. до 10 млн рублей. Плательщиками НДС с 2026 года будут все применяющие УСН организации, чьи доходы за 2025 год окажутся выше 10 млн рублей.

Если доход за 2025 год превысил 10 млн руб. - с 01.01.2026 нужно платить НДС; если доход за 2025 год меньше 10 млн руб. - с 01.01.2026 налог платить не нужно, пока показатель не достигнет лимита; если в течение 2026 года доход превысит 10 млн руб. в любом месяце — обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа следующего месяца. Организации, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до момента, когда их доход превысит установленный лимит.

Если доходы за 2025 год лимит не превысили, то организации получают автоматическое освобождение от НДС на 2026 год. При этом, когда доходы достигнут лимита, придется определится со ставкой налога и платить НДС.
Пониженные специальные ставки по НДС и условия их применения не изменяются: 5% при доходе от 10 до 250 млн руб. или 7% при доходе от 250 до 450 млн руб. без права на вычет.

Следовательно, при превышении лимита организация на УСН, будет вправе выбрать уплачивать ли ей НДС с 2026 года по стандартным ставкам 22%, 10%, 0% с правом применять вычеты по входному НДС или по специальным ставкам 5% или 7% без права применения вычета по входному НДС.

Упрощенная система налогообложения

В настоящее время субъекты РФ самостоятельно выбирают те виды деятельности и размер ставок УСН, которые применяются на их территории. Полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок налога, которые могут быть снижены при объекте налогообложения «доходы» до 1%, «доходы минус расходы» до 5%, ограничиваются.

Отдельные виды деятельности, и критерии применения пониженных ставок будет устанавливать Правительство РФ. То есть субъекты РФ получат право устанавливать пониженные ставки налога только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство РФ.

Пониженный тариф страховых взносов

На 2027-2036 гг. предлагается установить пониженный тариф страховых взносов для некоммерческих организаций, отвечающих требованиями ст. 427 Налогового кодекса РФ, в размере 15% с сумм, не превышающих предельную базу для начисления, и 7,6% с сумм, превысивших указанный предел.

Законом расширен перечень видов деятельности СОНКО, добавив в него: «21) социальная реабилитация, включая оказание психологической помощи, трудовая адаптация и профессиональная переподготовка ветеранов боевых действий, а также оказание психологической помощи членам семей ветеранов боевых действий и членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий.».

Принятыми изменениями до 1 января 2027 года продлено действие норм в отношении размера использованного дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал.

Постановление Правительства РФ принято в развитие ранее внесенных законодательных изменений, которыми была закреплена единая форма отчетности некоммерческих организаций.

Выборочный статистический учет СОНКО заменяется на официальный статистический учет на основе административных данных Министерства юстиции Российской Федерации. Федеральная служба государственной статистики формирует официальную статистическую информацию на основе административных данных. полученных в рамках межведомственного взаимодействия.

Следует напомнить, что в рамках отчетной кампании в 2026 году и впредь социально ориентированные НКО не должны будут сдавать в Росстат форму 1-СОНКО, а все сведения о деятельности НКО должны вноситься в единую форму отчетности на портале Минюста России.

Утверждение данного Приказа обусловлено вступлением в силу с 1 марта 2026 года отдельных положений Федерального закона от 31.07.2025 № 304-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которыми предусматривается оптимизация порядка предоставления Минюстом России и его территориальными органами государственной услуги по принятию решения о государственной регистрации некоммерческой организации, в том числе, внедрение реестровой модели учета результатов предоставления государственной услуги и отказ от их выдачи на бумажном носителе.

Законопроектом предлагается:

1) в Федеральном законе от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» расширить перечень целей благотворительной деятельности, добавив в него «участие в проведении мероприятий по увековечению памяти погибших при защите Отечества, а также жертв геноцида советского народа»;

2) в Федеральном законе от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» изложить в новой редакции пп. 13 п. 1 ст. 31.1 (предусматривающей перечень видов деятельности СОНКО, которым может оказываться государственная поддержка) – «проведение поисковой работы, направленной на выявление неизвестных воинских захоронений и непогребенных останков защитников Отечества, неизвестных захоронений останков жертв геноцида советского народа и непогребенных останков жертв геноцида советского народа, установление имен погибших и пропавших без вести при защите Отечества, а также имен жертв геноцида советского народа».

Законопроектом предлагается обязать страхователей, к которым относятся и некоммерческие организации, представлять в СФР сведения о наличии в договоре гражданско-правового характера условия об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховых взносов от НС и ПЗ). Таким образом, в случае его принятия будет обновлена форма ЕФС-1.

Кроме того, законодатели предлагают освободить от уплаты страховых взносов от НС и ПЗ суммы возмещения расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими в своей работе собственного или арендованного оборудования. Не облагаться взносами будет сумма в пределах 35 рублей за каждый рабочий день (аналогично норме, зафиксированной в ст. 217 НК РФ, регулирующей освобождение от НДФЛ).

Позитивным является предложение ограничить сумму пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам от НС и ПЗ, размером этой недоимки. Соответствующие изменения предлагаются в ст. 6.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Иные предлагаемые изменения носят, скорее, технический характер. В частности, в Федеральном законе от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предлагается в части регулирования обложения страховыми взносами вознаграждений по авторским договорам сделать прямую отсылку на нормы Гражданского кодекса РФ.

Разработка проекта обусловлена вступившим в силу с 1 сентября 2025 года Федеральным законом от 31.07.2025 №313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым все НКО (кроме религиозных организаций) отныне будут отчитываться по унифицированной форме.

Проект формы предполагает, например, что сведения о персональном составе высшего органа организации заполняются унитарными и благотворительными организациями, отчет будет включать сведения о составе работников на конец года, но кроме лиц, работающих на основании трудовых договоров, необходимо будет указывать сведения о лицах, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера.

Для всех категорий работников потребуется указание среднемесячного размера оплаты труда. Необходимо будет указывать среднюю и общую численность добровольцев (волонтеров), а также общее количество часов осуществления ими своей добровольческой деятельности. Всего в форме 8 разделов, например, четвертый касается имущества, цифровых финансовых активов и обязательств НКО, а восьмой распространяется только на казачьи общества.