Обзор некоммерческого законодательства

Принятым законом, в частности, закреплена возможность включения в коллективный договор обязательств работников и работодателей по поддержке добровольчества (волонтерства) и благотворительной деятельности.

Суть принятых законодательных изменений:

1) в Федеральном законе от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» расширен перечень целей благотворительной деятельности, в него добавлено «участие в проведении мероприятий по увековечению памяти погибших при защите Отечества, а также жертв геноцида советского народа»;

2) в Федеральном законе от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в новой редакции изложен пп. 13 п. 1 ст. 31.1 (предусматривающей перечень видов деятельности СОНКО, которым может оказываться государственная поддержка) – «проведение поисковой работы, направленной на выявление неизвестных воинских захоронений и непогребенных останков защитников Отечества, неизвестных захоронений останков жертв геноцида советского народа и непогребенных останков жертв геноцида советского народа, установление имен погибших и пропавших без вести при защите Отечества, а также имен жертв геноцида советского народа».

С 01.01.2026 в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) вступили в силу многочисленные изменения, касающиеся практически всех налогоплательщиков, в том числе и НКО. Повышена налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС), по организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), снижен лимит по НДС, освобождающий от уплаты НДС, расширен перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу по УСН, ограничены полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок налога, изменены сроки уплаты налогов и другие.

Перенос срока уплаты налогов
Установлено новое правило для уплаты налогов. Если срок уплаты налога (авансовых платежей) приходится на нерабочий (праздничный) день, налог нужно будет уплачивать в предшествующий рабочий день. Порядок переноса сроков уплаты страховых взносов, сборов и подачи налоговой отчетности остаются прежними.

Налог на добавленную стоимость
Стандартная ставка по НДС с 01.01.2026 повышена с 20% до 22%. Пониженная ставка 10%. для всех социально значимых товаров (продукты питания, лекарственные препараты, детские товары) сохранена. Льгота по освобождению от НДС операций по реализации туристских продуктов по внутреннему туризму продлена до 2030 года.

Счета-фактуры
Форму и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур с 2026 года будет утверждать ФНС России, а не Правительство РФ. Но пока ФНС этого не сделает, будут действовать правительственные документы.

Снижение лимита дохода, по достижении которого организации на УСН, являются плательщиками УСН

Лимит годового дохода, по достижении которого организации на УСН обязаны будут уплачивать НДС, снижен с 60 млн руб. до 20 млн рублей. Плательщиками НДС с 2026 года будут все применяющие УСН организации, чьи доходы за 2025 год окажутся выше 20 млн рублей.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб. - с 01.01.2026 нужно платить НДС; если доход за 2025 год меньше 20 млн руб. - с 01.01.2026 налог платить не нужно, пока показатель не достигнет лимита; если в течение 2026 года доход превысит 20 млн руб. в любом месяце — обязанность по уплате налога возникает с 1-го числа следующего месяца. Организации, зарегистрированные в 2026 году, освобождаются от уплаты НДС до момента, когда их доход превысит установленный лимит.

Если доходы за 2025 год лимит не превысили, то организации получают автоматическое освобождение от НДС на 2026 год. При этом, когда доходы достигнут лимита, придется определится со ставкой налога и платить НДС.
Пониженные специальные ставки по НДС и условия их применения не изменяются: 5% при доходе от 10 до 250 млн руб. или 7% при доходе от 250 до 450 млн руб. без права на вычет.

Следовательно, при превышении лимита организация на УСН, будет вправе выбрать уплачивать ли ей НДС с 2026 года по стандартным ставкам 22%, 10%, 0% с правом применять вычеты по входному НДС или по специальным ставкам 5% или 7% без права применения вычета по входному НДС.

Упрощенная система налогообложения

Ранее субъекты РФ самостоятельно выбирали те виды деятельности и размер ставок УСН, которые применяются на их территории. Полномочия субъектов РФ по установлению пониженных ставок налога, которые могут быть снижены при объекте налогообложения «доходы» до 1%, «доходы минус расходы» до 5%, теперь ограничены.

Отдельные виды деятельности, и критерии применения пониженных ставок будет устанавливать Правительство РФ. То есть субъекты РФ получат право устанавливать пониженные ставки налога только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство РФ.

Пониженный тариф страховых взносов
На 2027-2036 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов для некоммерческих организаций, отвечающих требованиями ст. 427 Налогового кодекса РФ, в размере 15% с сумм, не превышающих предельную базу для начисления, и 7,6% с сумм, превысивших указанный предел.

Постановление Правительства РФ принято в развитие ранее внесенных законодательных изменений, которыми была закреплена единая форма отчетности некоммерческих организаций.

Выборочный статистический учет СОНКО заменен на официальный статистический учет на основе административных данных Министерства юстиции Российской Федерации. Федеральная служба государственной статистики (Росстат) формирует официальную статистическую информацию на основе административных данных. полученных в рамках межведомственного взаимодействия.

Следует напомнить, что в рамках отчетной кампании в 2026 году и впредь социально ориентированные НКО не должны будут сдавать в Росстат форму 1-СОНКО, а все сведения о деятельности НКО должны вноситься в единую форму отчетности на портале Минюста России.

Взаимосвязанные Постановление Правительства РФ №47 и Приказ Минпросвещения России №947 утверждены в развитие ранее принятых законодательных изменений, в соответствии с которыми иностранным агентам запрещено осуществление любой просветительской деятельности (ранее был установлен законодательный запрет на осуществление ими просветительской деятельности только в отношении несовершеннолетних).

Приказ принят в соответствии со вступившим в силу с 1 сентября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 №313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым закреплена единая форма отчетности НКО.

Упразднены действовавшие ранее формы отчетов НКО ОН0001, ОН0002, ОН0003, единая форма отчетности отныне предоставляется в Минюст России исключительно в электронной форме на специализированном портале - https://nco.minjust.gov.ru/.

Общественные объединения, ранее направлявшие в Минюст России сообщение о продолжении своей деятельности, теперь также обязаны заполнять единую форму отчета.

Единая форма отчетности не распространяется на религиозные организации, порядок отчетности которых остается прежним.

Законопроектом предлагается расширить перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций, дополнив его новым пунктом: «21) деятельность по поддержке и развитию волонтерского движения, включая организацию и проведение мероприятий, направленных на привлечение граждан к добровольческой деятельности».

В настоящее время для некоммерческих организаций, зарегистрированных в организационно-правовой форме фонда, предусмотрена обязанность проходить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, если поступления денежных средств и иного имущества за год, предшествующий отчетному, превысили 3 млн рублей.

Законопроектом предлагается увеличить сумму поступлений до 5 млн рублей.

Законопроектом предлагается обязать страхователей, к которым относятся и некоммерческие организации, представлять в СФР сведения о наличии в договоре гражданско-правового характера условия об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховых взносов от НС и ПЗ). Таким образом, в случае его принятия будет обновлена форма ЕФС-1.

Кроме того, законодатели предлагают освободить от уплаты страховых взносов от НС и ПЗ суммы возмещения расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими в своей работе собственного или арендованного оборудования. Не облагаться взносами будет сумма в пределах 35 рублей за каждый рабочий день (аналогично норме, зафиксированной в ст. 217 НК РФ, регулирующей освобождение от НДФЛ).

Позитивным является предложение ограничить сумму пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам от НС и ПЗ, размером этой недоимки. Соответствующие изменения предлагаются в ст. 6.1 Федерального закона от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Иные предлагаемые изменения носят, скорее, технический характер. В частности, в Федеральном законе от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предлагается в части регулирования обложения страховыми взносами вознаграждений по авторским договорам сделать прямую отсылку на нормы Гражданского кодекса РФ.

Как отмечено в пояснительной записке инициаторами законопроекта, он разработан в целях комплексной модернизации Федерального закона от 28 июня 1995 г. № 98-ФЗ «О государственной поддержке молодежных и детских общественных объединений» (далее — Закон № 98-ФЗ) и устранения выявленных правоприменительных пробелов, а также в целях формирования отвечающего современным вызовам и условиям механизма поддержки организаций, осуществляющих деятельность в сфере молодежной политики.
Законопроект разработан в рамках реализации мероприятий федерального проекта «Россия - страна возможностей» национального проекта «Молодежь и дети».
        
Изменения, предлагаемые законопроектом:

1. Расширение сферы отношений, регулируемых Законом № 98-ФЗ:регулирование системы поддержки не только органами государственной власти, но и органами местного самоуправления; включение в систему поддержки иных форм НКО, участвующих в реализации молодежной политики.

2. Уточнение критериев, при соблюдении которых детские и молодежные общественные объединения и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность, направленную на реализацию молодежной политики, смогут претендовать на получение мер поддержки.
Законопроектом предлагается установить перечень организационно правовых форм организаций, которым может оказываться поддержка, при условии, что такие организации имеют опыт реализации соответствующей деятельности не менее 1 года, а также сохранено условие об отсутствии организаций в реестре иностранных агентов и закреплено право органов власти, реализующих меры поддержки, устанавливать дополнительные требования к организациям, в том числе требования к направлению деятельности.

3. Определение системы поддержки молодежных и детских объединений, некоммерческих организаций по реализации молодежной политики.

4. Создание Общероссийского электронного реестра некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность, направленную на реализацию молодежной политики в Российской Федерации.
Законопроект закрепляет необходимость формирования и ведения Федеральным агентством по делам молодежи (Росмолодежь) Общероссийского электронного реестра некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность, направленную на реализацию молодежной политики в Российской Федерации

Законопроектом предлагается изменить механизм предоставления кредитными организациями по запросам Минюста России справок по операциям, счетам и вкладам физических и юридических лиц в целях осуществления государственного контроля за соблюдением законодательства об иностранных агентах. Предлагается закрепить передачу таких сведений в электронной форме в течение 3 дней со дня получения запроса в порядке, установленном Минюстом России по согласованию с Банком России (в настоящее время такая информация по запросу Минюста России направляется на бумажном носителе).

Проектом предлагается изложить в новой редакции абз. 7 п. 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 27 октября 2016 года №1096 «Об утверждении перечня общественно полезных услуг и критериев оценки качества их оказания»: «психолого-педагогическая, методическая, консультативная и медиативная помощь родителям (законным представителем) детей.». В действующей редакции медиативная помощь не указана.

Разработка данных проектов обоснована тем, что Федеральным законом от 19.10.2023 №503-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по утверждению порядка и сроков подачи отчета переданы от Правительства РФ Минюсту России, а в соответствии с изменениями, внесенным Федеральным законом от 31.07.2025 №313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ О некоммерческих организациях», представление структурными подразделениями отчетности с 01.09.2025 осуществляется исключительно в электронном виде. При этом действующее Постановление Правительства РФ №1363 предусматривает представление структурными подразделениями отчетности в Минюст России непосредственно или в виде почтового отправления с описью вложения.

Проектом ведомственного приказа Минюста России устанавливается Порядок и сроки представления структурными подразделениями отчетности в Минюст России, в том числе закрепляется, что отчетность направляется единым подписанным уполномоченным лицом документом в машиночитаемой форме в формате PDF на адрес электронной почты Минюста России, сведения о котором размещены на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».